Generelt om momsfradrag i Danmark
-Nedenstående skema viser reglerne for momsfradrag og begrænsningerne med udgangspunkt i en virksomhed, der normalt udelukkende har momspligtige aktiviteter, og derfor har 100%’s momsfradrag for omkostninger der kan henføres til virksomheden.
– Det er i øvrigt en generel betingelse, at virksomheden har modtaget en formgyldig dokumentation – faktura, der er udstedt til virksomhedens navn m.v.
Momsfradragsret for arbejdstøj / beklædning
Beklædningsgenstande må generelt ikke anvendes rent privat, og skal returneres efter brug/ved fratræden, før der er adgang til momsfradrag.
| Arbejdstøj | 0% | 25% | Særligt fradrag | 100% |
|---|---|---|---|---|
| Arbejdstøj og uniformer ejet af virksomheden | – | – | – | x |
| Sportsbeklædning med logo | – | – | – | x |
| Civilbeklædning med logo (Forbud mod privat brug) | – | – | – | x |
Momsfradragsret for virksomhedens ejede og lejede bilpark
Momsfradragsret for køretøjer afhænger dels af faren på nummerpladen og dels af køretøjets vægt – og endelig om køretøjet udelukkende anvendes i virksomheden eller ej. Læs med her – også om etablering og drift af el-ladestandere.
| Biler | 0% | 25% | Særligt fradrag | 100% |
|---|---|---|---|---|
| Broafgift Storebælt, personbil | x | – | – | – |
| Broafgift Storebælt, varevogn (gule plader og papegøjeplader) | – | – | – | x |
| Personbiler, køb og drift | x | – | – | – |
| Personbiler, leasingydelser mere end 6 mdr.- minimum 10% erhvervsmæssig benyttelse |
– | – | Oplyses af ejer | – |
| Personbiler, leasing, drift | x | – | – | – |
| Varevogn under 3 ton, købt – ingen privat benyttelse | – | – | – | x |
| Varevogn under 3 ton, købt – med privat benyttelse | x | – | – | – |
| Varevogn under 3 ton, drift * (inkl. omk. til etablering og drift af el-ladestander uden afregning med bruger) |
– | – | – | x |
| Varevogn under 3 ton, leasing – ingen privat anvendelse | – | – | – | x |
| Varevogn under 3 ton, leasing – med privat anvendelse | – | – | 1/3 | – |
| Varevogn over 3 ton, Drift* og køb – ingen privat anvendelse | – | – | – | x |
| Varevogn over 3 ton, Drift* og køb – med privat anvendelse | – | – | Skøn | – |
| Etablering og drift-omk. til el-ladestandere TIL SALG AF EL | – | – | – | x |
Momsfradragsret for medarbejdernes kursusudgifter
Kursusudgifter til medarbejderes faglige opdatering m.v. udgør en almindelig erhvervsmæssig udgift, som der er momsfradragsret for – forudsat naturligvis, at der er moms på den modtagne faktura. Der bør ikke være moms på faktura for rigtig faglig kompetencegivende uddannelse (hvor deltager modtager et anerkendt uddannelsesbevis).
Bemærk, at man skattemæssigt skelner mellem om kursets formål, er at vedligeholde /ajourføre faglig viden, eller om formålet er ren grund- eller videreuddannelse.
| Kurser | 0% | 25% | Særligt fradrag | 100% |
|---|---|---|---|---|
| Kursusdeltagelsesgebyr faktureret som en samlet ydelse | – | – | – | x |
| Bespisning under kurset – faktureret som en separat ydelse | – | x | – | – |
| Overnatning i forbindelse med kurset – faktureret som en separat ydelse |
– | – | – | x |
| Uddannelsesbøger og andet kursusmateriale | – | – | – | x |
Momsfradragsret for ophold, bespisning og fester m.v.
Virksomheder i vækst bruger ofte mange ressourcer på at beværte samarbejdspartnere og rundrejsende repræsentanter.
I Danmark er vi tillige begunstiget af, at Skattestyrelsen mener, at det er af streng erhvervsmæssig karakter at afholde sommerfester eller julefrokoster ude i byen, også selvom personalet har ægtefæller med. Der er store penge på spil – og naturligvis særlige regler for momsfradrag, som man skal kende til.
| Ophold, mad & drikke, fester, underholdning m.v. | 0% | 25% | Særligt fradrag | 100% |
|---|---|---|---|---|
| Overnatning på hoteller, moteller m.v. for personale og forretningsforbindelser |
– | – | – | x |
| Mad og drikke, der indtages ude i byen (herunder mad på hotel, hvis mad & drikke er specificeret på fakturaen) |
– | x | – | – |
| Leje af bus til transport til og fra firma-events | – | – | – | x |
| Møde- og kursusservering i eget hus til forretningsforbindelser og personale (OBS særlige regler for ”kursusvirksomhed”, der retter sig mod virksomheder mv.) |
– | – | – | x |
| Gratis kaffe/frugt eller mad og drikke til personale, der indtages i eget hus og ikke er del af en kantineordning, samt bespisning i forbindelse med frivilligt overarbejde |
x | – | – | – |
| Bespisning i forbindelse med uvarslet og beordret overarbejde | – | – | – | x |
| Almindelig servering af mad til åbent hus (for udefineret kreds af personer) |
– | – | – | x |
| Underholdning | x | – | – | – |
| Opstilling af borde, scene o.l. til arrangementer | – | – | – | x |
| Leje af lokale (hvis moms på lejen) til arrangementer m.v. ude i byen |
– | – | – | x |
| Blomster til udsmykning | – | – | – | x |
Momsfradragsret for reklame- og visse repræsentationsudgifter (div. gaver)
Det anses for høfligt og en god skik, at give gaver til medarbejdere og samarbejdspartnere ved særlige begivenheder.
Virksomheder ofre gerne ressourcer på denne aktivitet af hensyn til at bevare den gode relation, også selvom der i vid udstrækning ikke er adgang til momsfradrag for gaver.
| Reklame- og repræsentationsudgifter (bortset fra mad & drikke) |
0% | 25% | Særligt fradrag | 100% |
|---|---|---|---|---|
| Reklameartikler påtrykt firmanavn eller logo under 100 kr. pr. stk. ekskl. Moms, som gives til ubestemt kreds |
– | – | – | x |
| Reklameartikler over 100 kr. pr. stk. ekskl. moms | x | – | – | – |
| Gaver, vin og blomstergaver (uanset modtagers identitet og anledning) |
x | – | – | – |
| Udgifter til messer, inkl. Mad og drikke (medmindre det har karakter af fuldt måltid til personalet) |
– | – | – | x |
| Prøve produkter/kollektionsprøver ved demonstration af produktet |
– | – | – | x |
| Sponsorgaver og sponsorbidrag (kun for den del, der kan henføres til reklame-/annonceværdi) |
– | – | – | x |
